居民收入增长带动个税快速增长个税改革今年还有动作？

上一轮减税后个人所得税(下称个税)收入明显下滑，但受居民收入持续增长和股权转让等财产性收入增加，个税收入保持快速增长。

财政部最新数据显示，2021年个税收入为13993亿元，同比增长21%。这超过了2018年个税收入规模(13872亿元)。由于2019年以减税为特征之一的个税改革全面实施，当年个税收入大幅下滑，不过随后两年个税收入保持两位数的高增速，2021年个税收入恢复至减税前水平，也由此个税收入超过国内消费税收入，夺回第三大税种位置(第一和第二大税种分别为国内增值税和企业所得税)。

中国政法大学施正文教授告诉第一财经，总的来看，个税收入快速增长，反映了中国经济稳步复苏，居民整体收入稳步增长，以及高收入人群税费征管不断强化。个税收入稳步增长有利于发挥个税收入分配调节功能，促进社会公平。

居民收入增长带动个税快速增长

近年来个税收入基本保持两位数高速增长，而且近些年收入增速明显快于全部税收增速。

财政部数据显示，2018年至2021年四年个税收入增速分别为15.9%、-25.1%、11.4%和21%。

北京国家会计学院李旭红教授告诉第一财经，个税收入的增长与我国人均收入水平的稳步提高密切相关。近年来，随着我国综合国力的进一步增强，人均收入水平快速增长，由此带动了个税税基的稳步提高，从而带来个税收入的快速增长。

“除了2019年由于个税改革，大幅增加基本减除费用及专项附加扣除，并拉大了税率级距带来个税收入的同比下降，2020年我国完成了上一轮的个税改革，而收入却在快速增加，所以同比税收收入自然呈上升趋势。”李旭红说。

去年的个税收入增长势头更猛，个税收入增速高出全国税收增速9.1个百分点。这一方面跟2020年受疫情冲击影响，前期基数相对较低有关，另一方面跟居民收入增长和股权转让等财产性收入增加直接相关。

“个税增长反映了老百姓工资等收入稳步增长，这一方面与经济复苏带动居民收入上涨有关，也跟政府政策举措上提高居民收入、让老百姓享受经济发展成果、促进共同富裕有关。”施正文说。

国家统计局数据显示，2021年，全国居民人均可支配收入为35128元，比上年名义增长9.1%。扣除价格因素后，全国居民人均可支配收入实际增长8.1%，快于人均国内生产总值增速，居民收入增长与经济增长基本同步。

施正文表示，去年政府加大对高收入人群的调节力度，高收入人群税收征管力度进一步加强，比如公开曝光薇娅等偷逃税案，不少明星、网红主动补税等，这客观上也会形成个税增收。

比如，去年薇娅因偷逃税被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。在主动补税可以减轻或免罚政策下，新华社去年12月报道称，已有上千人主动自查补缴税款。

李旭红表示，近年来，我国加大规范资本所得的管理，尤其是以数治税税收征管数字化水平显著提升，税收的有效征收率进一步提高，对偷逃税行为予以打击，进一步保障了个税的税源及国家财政的基础。

她认为，随着我国进入全面建设社会主义现代化国家、向第二个百年奋斗目标进军的新征程，我国的收入分配格局将发生相应变化，尤其是我国实施减税降费等措施，人民将会获得更多的收入分配及财富积累，人均收入水平显著提高将成为趋势，因此在税制结构中个税将发挥更重要的作用。其中如何降低中低收入人群税负、有效管理高收入人群的税收是关键。

个税改革今年还有动作

2019年个税改革迈出了综合与分类相结合个税制度的一大步，将工资薪金、劳务报酬等四项收入合并为综合所得，采取统一的3%至45%七档超额累进税率，提高起征点至每月5000元，扩大中低档税率级距，实际起到降低税率效果，并引入子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金等6项专项附加扣除。

施正文表示，居民收入稳步上涨的同时，物价也在上涨，因此收入实际涨幅会低一些。在个税超额累进税率下，收入上涨到一定水平，适用个税税率会爬升，为了消除因为通胀带来的收入上涨使得税率爬升，不少国家会对基本减除费用(即起征点)、个税专项附加扣除标准作动态调整。目前中国距离2019年改革已经过去三年，未来可以根据实际情况，适时适度调整相应扣除标准。

此前财政部公开表示，5000元的基本减除费用标准不是固定不变的，今后还将结合深化个人所得税改革，以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》称，完善个人所得税制度，推进扩大综合征收范围，优化税率结构。

另外财政部还明确，“十四五”时期，要完善专项附加扣除项目，完善吸引境外高端人才政策体系。

李旭红表示，我国将继续通过扩大综合所得的范围、优化专项附加扣除等改革进一步完善个人所得税制度，使其发挥更为重要的组织财政收入及发挥调节收入分配的效能。但是，改革与完善是一个渐进的过程，必须随着经济社会的发展而逐步完善。

今年个税相关政策将面临调整。不久前国务院已经明确，今年继续延续个税年终奖单独计税等优惠政策，预计减税1100亿元。

另外，在中央部署下，财政部、税务总局等提出3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个税专项扣除建议方案。多位财税专家告诉第一财经，3岁以下婴幼儿照护服务费用专项附加扣除政策有望今年出台，这将减轻父母养育成本。

此外高收入人群税费征管也将继续强化，严打偷逃税行为。为了打击一些高收入人员套用核定征收方式逃税问题，财政部、税务总局不久前发文，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。

施正文表示，未来要继续强化对高收入人群的资本所得的税费征管，与此同时完善相关政策，发挥个税对高收入人群调节作用。另外个人综合所得最高边际税率也可以随着相关改革推进，适时适度下调，以吸引高端人才，激励创新。